Sprawozdanie z przepływów pieniężnych: treść i rodzaje

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH TREŚĆ Cash flow obrazuje wpływy i wydatki środków pieniężnych w toku dg podmiotu. Sporządzany na podstawie B i RZiS oraz informacji uzupełnia-jących do nich. Wzory cash flow nie są ściśle określone przepisami, jedy-nie te zamieszczane w prospektach emisyjnych reguluje rozporządzenie RM. Przepływy środków pieniężnych to rezultat transformacji środków w MT i MO. Znajdują one odbicie w zmianach struktury A i P w roku obrachunkowym i zmianach poszczególnych pozycji RZiS. Punktem wyjścia przy sporządzaniu CF jest ustalenie nadwyżki finansowej, jaką podmiot wygospodarował w okresie bilansowym. Składa się na nią zysk po opodatkowaniu (zysk netto), amortyzacja środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych. Uwzględnienie odpisów amortyzacyjnych jest uzasadnione faktem, iż kwoty zaliczane do kosztów z tytułu amortyzacji są odzyskiwane w wyniku przychodów ze sprzedaży, ale nie wymagają w danym okresie zrównoważenia wydatkami pieniężnymi, stąd mogą być wykorzystywane na określone cele. Innymi źródłami przychodów są: Długoterminowe nowe akcje lub udziały do funduszu założycielskiego, zwiększające KW, zaciągane kredyty i pożyczki. Krótkoterminowe zwiększanie zobowiązań (wobec dostawców, instytucji publiczno-prawnych), zmniejszanie stanu środków obrotowych (zapasów, należności), w których zamrożone są środki pieniężne. RODZAJE Wyróżnia się: Pozwalające ustalić zmiany w stanie środków pieniężnych. Do ustalenia zmian w stanie środków pieniężnych można wykorzystać zestawienie źródeł i zastosowań przychodów. Sprawozdanie pokazuje z jakich źródeł zgromadzono zasoby finansowe i na jakie cele zostały wykorzystane. Można więc odczytać wielkość odpływów i ich przeznaczenie. W tego rodzaju sprawozdaniu zmiany w stanie środków pieniężnych mogą być umieszczone w części dotyczącej źródeł przychodów, gdy odnotowano ich spadek lub w sposobach wykorzystania, gdy stan zwiększył się. Zmiany można wykazać w odrębnej części – są wtedy różnicą między sumą przychodów a sumą wydatków. Cash flow podaje zbilansowane zapotrzebowanie na kapitał ze źródłami jego pozyskania. Powalające określić zmiany w kapitale obrotowym. Ten rodzaj sprawozdania odpowiada wersji sprawozdań zamieszczanych w prospektach emisyjnych akcji wprowadzanych do publicznego obrotu. W pierwszej części umieszcza się źródła przychodów: wewnętrzne – zysk netto, amortyzacja, inne przychody, zewnętrzne – sprzedaż akcji i obligacji, kredyty i pożyczki długotermino-we. Część druga to sposoby zagospodarowania tych przychodów. Przeznacza się je na inwestycje, spłatę kredytów i pożyczek, na dywidendy, wykup obligacji i odsetki od nich. Różnica między łącznymi przychodami a ich wykorzystaniem obrazuje zmianę stanu KO. Składają się na nią: zmiany MO – zapasów, należności, środków pieniężnych, krótkotermino-wych papierów wartościowych, zmiany zobowiązań bieżących – kredyty krótkoterminowe i przetermino-wane(wobec banków), wobec pracowników, dostawców, różnice stanu rozliczeń międzyokresowych.